ADAPSO, 50 EYALETTE BİLGİSAYAR ENDÜSTRİSİNİ ETKİLEYEN SATIŞ, MÜLKİYET VE KULLANIM VERGİSİ YASALARI ÜZERİNE BİR ARAŞTIRMA YAYIMLADI
J. L. Dreyer
İcra Kurulu Başkan Yardımcısı
ADAPSO
210 Summit Avenue
Montvale, NJ 07645
Association of Data Processing Service Organizations (ADAPSO), bilgisayar yazılımı, veri işleme ve ilgili işlemlerle bağlantılı kişisel mülkiyet, satış vergisi ve kullanım vergisi yasalarına ilişkin 50 eyaleti kapsayan bir araştırma yayımlamıştır.
Bir yıllık hazırlık sürecinin ürünü olan 156 sayfalık bu araştırma, ADAPSO’nun inancına göre, mevcut olan türünün tek çalışmasını temsil etmektedir.
ADAPSO’nun icra kurulu başkan yardımcısı Jerome L. Dreyer, zaman paylaşımı, veri merkezi, yazılım ve tesis yönetimi şirketlerini temsil eden ve 4 milyar doları aşan bilgisayar hizmetleri endüstrisini kapsayan kuruluş adına yaptığı açıklamada, bu araştırmanın amacının, eyaletlerin perakende satış, kullanım ve kişisel mülkiyet vergisi yasalarının bilgisayar endüstrisi üzerindeki mevcut etkisini özetlemek olduğunu belirtmiştir.
Bay Dreyer ayrıca araştırmanın, genel yönetim ile muhasebe ve hukuk kadroları tarafından kullanılmak üzere bir sektör başvuru rehberi olarak hizmet etmesinin amaçlandığını söylemiştir.
İncelenen Alanlar
- Kişisel mülkiyet vergisi
Araştırma, genel olarak eyalet sınırları içindeki maddi kişisel mülkiyetin ve gayrimenkulün vergilendirildiğini, ancak bazı durumlarda maddi olmayan kişisel mülkiyetin de vergilendirildiğini belirtmektedir.
Bazı eyaletler maddi olmayan varlıklara eyalet vergisi uygulamakla birlikte, bu tür vergiler neredeyse her zaman hisse senetleri, tahviller, senetler ve benzerlerine yöneliktir ve bu nedenle bilgisayar endüstrisi açısından özel bir geçerliliği yoktur.
Donanım, tüm yargı bölgelerinde maddi kişisel mülkiyet olarak kabul edilir ve bu nedenle mülkiyet vergisine tabidir.
Operasyonel veya sistem yazılımlarının durumu belirsizdir. Kaliforniya gibi birkaç eyalet, bu tür yazılımları donanımın bir parçası olarak sınıflandırmış ve böylece mülkiyet vergisine tabi tutmuştur. Ancak çoğu eyalet bu konuyu ele almamıştır.
Araştırmada kullanılan software terimi, uygulama (bazen uygulamalı olarak da adlandırılan) yazılım anlamına gelmektedir.
Yazılımın maddi kişisel mülkiyet olarak kabul edilip edilmeyeceği sorusu özellikle sorunludur, çünkü yerel uygulamalar farklılık gösterebilir.
Yazılımın vergilendirilebilir sayılması durumunda değerleme yöntemine ilişkin ek bir soru ortaya çıkmaktadır; zira vergi, belirli bir değerleme tarihinde mülkün değeri üzerinden uygulanacaktır.
- Satış vergisi
Bu, eyalet tarafından perakende satışlar ve genellikle maddi kişisel mülkiyetin kiralanması veya leasingi üzerinden uygulanan bir vergidir.
Donanımın satışı, leasingi veya kiralanması, perakende satış vergisi bulunan tüm eyaletlerde maddi kişisel mülkiyet içeren bir işlem olarak kabul edilir.
Temel soru, paketlenmiş ya da özel geliştirilmiş uygulama yazılımının satış vergisi açısından maddi kişisel mülkiyet sayılıp sayılmayacağıdır.
Operasyonel sistem yazılımı ile uygulama yazılımı arasında ayrım yapan eyaletlerde, birincisi donanımın parçası olarak değerlendirilmiştir. Sistem yazılımının durumu büyük ölçüde karara bağlanmamış durumdadır.
Birçok eyalet ayrıca, veri işleme ile açık bir ilişkisi bulunan belirli hizmetlerden elde edilen brüt gelirler üzerinden satış vergisi uygulamaktadır.
- Kullanım vergisi
Araştırmaya göre bu vergi, perakende satış vergisini tamamlar ve yalnızca satış vergisi bulunan eyaletlerde mevcuttur.
Eyaletin satış vergisinin ödenmediği durumlarda, eyalet içinde kullanılan, depolanan veya tüketilen maddi kişisel mülkiyet üzerinden alınır.
Bu durum genellikle mülkün vergilendiren eyalet dışından satın alındığı veya kiralandığı hâllerde ortaya çıkar.
Satın alma veya kiralama eyaletinde satış vergisi ödenmiş olması durumunda, genellikle bu tutar kadar kredi tanınır.
Kullanım, depolama ve tüketim tanımı, aksi belirtilmedikçe yeniden satış, leasing veya serbest bırakmayı da kapsar.
Çalışmaya giriş bölümünde, yazılıma kullanım vergisi ve satış vergisinin uygulanabilirliğiyle ilgili sorunların aynı olduğu belirtilmektedir.
Anket, bu alanda ADAPSO'nun vergi danışmanı olan New England School of Law’dan Profesör Richard D. Gould tarafından, ADAPSO hukuk araştırmacıları Robert Goldman, Elaine Shea ve Lili Yanow’un yardımıyla ADAPSO için hazırlanmıştır.
Anketin bedeli 90,00 ABD Doları artı 2,50 ABD Doları posta ve işlem ücretidir. ADAPSO, anketi her altı ayda bir güncellemeyi planlamaktadır.